Nếu thời hạn nộp thuế là thời điểm thực hiện nghĩa vụ thì nơi nộp hồ sơ thuế, địa điểm nộp thuế là thời điểm thực hiện nghĩa vụ. Địa điểm khai thuế, địa điểm nộp thuế có ý nghĩa quan trọng để cơ quan có thẩm quyền tiếp nhận hồ sơ và ghi nhận kết quả thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế, việc nộp hồ sơ đúng thời điểm, đúng thời điểm mới thực sự quan trọng. thời gian chính xác.
Tư vấn pháp luật qua điện thoại: 1900.6568
Cơ sở pháp lý:
Luật quản lý thuế 2019.
Nghị định số 126/2020/nĐ-cp về Luật quản lý thuế.
1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
Hồ sơ khai thuế được hiểu trong Nghị định số 126/2020/nĐ-cp là “tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu có liên quan làm căn cứ xác định nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế”. và gửi cho cơ quan thuế bằng phương thức điện tử hoặc bản giấy. “
Nơi nộp tờ khai thuế được hiểu đúng là cơ quan tiếp nhận tờ khai thuế của người nộp thuế. Theo đó, Điều 45 “Luật Quản lý thu và nộp thuế” ghi nhận 4 tình huống xác định địa điểm khai thuế, cụ thể:
Đầu tiên, người nộp thuế nộp thông tin khai thuế cho cơ quan thuế có thẩm quyền trực tiếp. Đây được coi là “điểm khó” khi xác định nơi khai thuế. Ví dụ, các quyết định của cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế là khác nhau giữa doanh nghiệp và cá nhân. Nội dung về sự quản lý trực tiếp của cơ quan thuế có thể được xem xét kỹ hơn tại Quyết định số 2845/qd-btc do Bộ Tài chính ban hành năm 2016 về việc phân công cơ quan thuế quản lý người nộp thuế. Cơ quan thuế phụ trách trực tiếp thường là cục thuế hoặc chi cục thuế, việc phân công trách nhiệm giảm bớt gánh nặng cho cơ quan thuế cấp trên, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tiết kiệm chi phí, thời gian và công sức khi di chuyển.
Thứ hai, cơ chế nộp hồ sơ khai thuế một cửa, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế phải tuân theo quy định của cơ chế một cửa. Quy định về cơ chế một cửa được nêu tại Nghị định số 61/2018/nĐ-cp về thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính, theo đó: “Cơ chế một cửa trong giải quyết thủ tục hành chính thủ tục là cơ quan có thẩm quyền Một phương thức phối hợp giữa các cơ quan giữa một thủ tục hành chính hoặc một nhóm thủ tục hành chính để tiếp nhận hồ sơ, xử lý và trả kết quả xử lý Bộ phận một cửa.” Trên thực tế, các trường hợp kê khai thuế ở nước ta theo quy định này cơ chế còn rất hạn chế, quy định về nơi nộp thuế cũng chưa rõ ràng.
Thứ ba, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế xuất nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan. Quy định của Luật Hải quan về việc nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa XNK chưa thật rõ ràng. Trên thực tế, cơ quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan sẽ là nơi nộp tờ khai thuế.
Xem thêm:Nghĩa vụ báo cáo thuế của công ty
Thứ tư, nơi nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp đặc biệt: Được quy định tại Điều 11 Nghị định-Luật 126/2020/nĐ-cp. Tuy nhiên, nội dung này phức tạp hơn và cũng được ghi rất chi tiết trong nghị định nên tôi chỉ nêu một số ví dụ để bạn đọc phân biệt rõ hơn:
-Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh; người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nhiều địa bàn. Nơi khai thuế là nơi có cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở chính hoặc nơi khai thuế của hộ, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất. Nhiều lĩnh vực quy định tại điểm a, b khoản 4 Điều 45 Luật quản lý thu thuế là cơ quan thuế hoạt động sản xuất kinh doanh.
– Nghĩa vụ thuế của người nộp thuế phát sinh trên từng lần khai thuế, nộp thuế tại nơi lưu trữ thông tin khai thuế nộp cho cơ quan thuế có thẩm quyền trực tiếp, trừ trường hợp pháp luật có quy định.
– Người nộp thuế có trách nhiệm nộp thuế đối với khoản thu từ sử dụng đất; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, khoáng sản. Đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp, nơi kê khai thuế là Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi có đất tính thuế.
Nhìn chung, địa điểm kê khai thuế tương đối rõ ràng, phân công trách nhiệm tiếp nhận tương đối cụ thể, nhưng để thống nhất trong hệ thống khai thuế thì các quy định cần phải rõ ràng. Nhiều kết nối và mạch lạc hơn để phân tích và xác định các quy định dễ dàng hơn.
2. Địa điểm nộp thuế ở đâu?
Nơi nộp thuế hoặc địa điểm nộp thuế theo quy định tại Điều 56 Luật Quản lý thuế. Gắn với địa điểm tính thuế là phương thức nộp thuế, theo đó Điều 56 quy định:
“1. Người nộp thuế thực hiện nộp thuế vào ngân sách nhà nước như sau:
a) trong kho bạc;
Xem thêm: Tờ khai thuế là gì? Những gì được bao gồm? Các loại tờ khai thuế?
b) tại cơ quan thuế nơi nhận hồ sơ khai thuế;
c) thu thuế thông qua cơ quan được cơ quan thuế ủy quyền;
d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng và các dịch vụ khác theo quy định của pháp luật.
2. Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và các cơ quan dịch vụ theo quy định của pháp luật có trách nhiệm bố trí mặt bằng, phương tiện, công chức, cán bộ thu thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và để người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn.
3. Cơ quan, tổ chức phải cung cấp cho người nộp thuế chứng từ nộp thuế khi thu, khấu trừ thuế.
4.Trong thời hạn 8 giờ làm việc kể từ khi thu tiền thuế của người nộp thuế, cơ quan, tổ chức tiếp nhận thuế phải chuyển tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Đối với vùng sâu, vùng xa, hải đảo, địa bàn giao thông đi lại không thuận tiện, thực hiện nộp thuế bằng tiền mặt thì thời hạn chuyển nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính. “
Hướng dẫn thêm về cơ quan thuế và địa điểm:
– Theo Quyết định số 26/2015/qd-ttg của Thủ tướng Chính phủ ban hành về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính: Kho bạc Nhà nước: Nhà nước là cơ quan trực tiếp thuộc Bộ Tài chính, thực hiện tham mưu, giúp việc về tài chính Chức năng của Bộ trưởng quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các quỹ tài chính nhà nước; quản lý ngân sách nhà nước; tổng kế toán nhà nước; huy động vốn cho ngân sách nhà nước và đầu tư phát triển thông qua Bộ Tài chính. phát hành trái phiếu chính phủ theo quy định của pháp luật. Vì vậy, kho bạc có vai trò, chức năng quan trọng liên quan đến ngân sách nhà nước và các quỹ tài chính nhà nước, việc xác định kho bạc là một trong những đối tượng nộp thuế và nơi nộp thuế của quốc gia là hoàn toàn hợp lý và thuận lợi.
Tìm hiểu thêm: Khi nào được hoãn nộp thuế?
– Cơ quan thuế nơi trực tiếp kê khai thuế cũng là một trong những địa điểm tính thuế, điều này cũng hợp lý, để đảm bảo tính thống nhất, cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ thuế. Tổng quan, nắm vững số thuế, thời hạn nộp và các yêu cầu về thuế, dễ thực hiện và hiệu quả.
– Ngoài hai địa điểm trên, người nộp thuế còn có thể nộp thuế thông qua ngân hàng thương mại (là ngân hàng thực hiện mọi hoạt động ngân hàng và hoạt động kinh doanh khác nhằm mục đích sinh lời); các tổ chức tín dụng khác (tổ chức tín dụng phi ngân hàng, tổ chức tín dụng nhỏ và Quỹ tín dụng nhân dân) – Luật các tổ chức tín dụng 2010.
Việc quy định nhiều địa điểm nộp thuế tạo sự linh hoạt cho người nộp thuế, điều quan trọng là người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ của mình tại một trong các địa điểm thuế trên, còn việc quản lý thuộc trách nhiệm của Nhà nước đối với cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế phải tạo các điều kiện để quyền lợi của người nộp thuế trong quá trình nộp thuế được đảm bảo. Trong các cơ quan nêu trên, kho bạc quốc gia là cơ quan quan trọng nhất và đóng vai trò quan trọng nhất trong việc tổ chức thu thuế.
So sánh quy định về nơi khai thuế và nơi nộp thuế thì quy định về nơi khai thuế phức tạp hơn. Điều này càng cho thấy tầm quan trọng của việc xác định đúng địa điểm nộp hồ sơ khai thuế để cơ quan có thẩm quyền tiếp nhận, ghi nhận và làm căn cứ để người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ khai thuế trung tâm.
